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发票操持方法

作者:操持员 来历:本站 阅读:2488 宣布时候:2010-02-01 0:00:00

 

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中华国民共和国国务院令

587

 

《国务院对于点窜〈中华国民共和国发票操持方法〉的决议》已2010128日国务院第136次常务集会经由过程,现予宣布,自201121日起实施。

 

总 理  温家宝

二○一○年十仲春二旬日

 

中华国民共和国发票操持方法

 

19931212日国务院核准、19931223日财务部令第6号宣布 按照20101220日《国务院对于点窜〈中华国民共和国发票操持方法〉的决议》订正)

 

第一章 总  则

 

第一条 为了增强发票操持和财务监视,保障国度税收支出,保护经济次序,按照《中华国民共和国税收征收操持法》,拟定本方法。

第二条 在中华国民共和国境内印制、领购、开具、获得、保存、缴销发票的单元和小我(以下称印制、操纵发票的单元和小我),必须遵照本方法。

第三条 本方法所称发票,是指在购销商品、供给或接管办事和处置其余运营勾当中,开具、收取的收付款凭据。

第四条 国务院税务主管部分同一担任天下的发票操持任务。省、自治区、直辖市国度税务局和处所税务局(以下统称省、自治区、直辖市税务构造)按照各自的职责,共同做好本行政地区内的发票操持任务。

财务、审计、工商行政操持、公安等有关部分在各自的职责规模内,共同税务构造做好发票操持任务。

第五条 发票的品种、联次、内容和操纵规模由国务院税务主管部分划定。

第六条 对违背发票操持律例的行动,任何单元和小我能够或许告发。税务构造该当为揭发人失密,并酌情赐与嘉奖。

 

第二章 发票的印制

 

第七条 增值税公用发票由国务院税务主管部分肯定的企业印制;其余发票,按照国务院税务主管部分的划定,由省、自治区、直辖市税务构造肯定的企业印制。制止私行印制、捏造、变造发票。

第八条 印制发票的企业该当具有以下前提:

(一)获得印刷运营允许证和停业执照;

(二)装备、手艺程度能够或许知足印制发票的须要;

(三)有健全的财务轨制和严酷的品质监视、宁静操持、失密轨制。

税务构造该当以投标体例肯定印制发票的企业,并发给发票准印证。

第九条 印制发票该当操纵国务院税务主管部分肯定的天下同一的发票防伪公用品。制止不法建造发票防伪公用品。

第十条 发票该当套印天下同一发票监制章。天下同一发票监制章的模样形状和发票版面印刷的请求,由国务院税务主管部分划定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务构造建造。制止捏造发票监制章。

发票实施不按期换版轨制。

第十一条 印制发票的企业按照税务构造的同一划定,成立发票印制操持轨制和保存方法。

发票监制章和发票防伪公用品的操纵和操持实施专人担任轨制。

第十二条 印制发票的企业必须按照税务构造核准的模样形状和数目印制发票。

第十三条 发票该当操纵中文印制。民族自治处所的发票,能够或许加印本地一种通用的民族笔墨。有现实须要的,也能够或许同时操纵中外两种笔墨印制。

第十四条 各省、自治区、直辖市内的单元和小我操纵的发票,除增值税公用发票外,该当在本省、自治区、直辖市内印制;确有须要到外省、自治区、直辖市印制的,该当由省、自治区、直辖市税务构造商印制地省、自治区、直辖市税务构造赞成,由印制地省、自治区、直辖市税务构造肯定的企业印制。

制止在境外印制发票。

 

第三章 发票的领购

 

第十五条 须要领购发票的单元和小我,该当持税务挂号证件、包办人身份证实、按照国务院税务主管部分划定模样形状建造的发票公用章的印模,向主管税务构造操持发票领购手续。主管税务构造按照领购单元和小我的运营规模和规模,确认领购发票的品种、数目和领购体例,在5个任务日内发给发票领购簿。

单元和小我领购发票时,该当按照税务构造的划定报告发票操纵环境,税务构造该当按照划定停止检验。

第十六条 须要姑且操纵发票的单元和小我,能够或许凭购销商品、供给或接管办事和处置其余运营勾当的书面证实、包办人身份证实,间接向运营地税务构造请求代开辟票。遵照税收法令、行政律例划定该当缴征税款的,税务构造该当先征收税款,再开具发票。税务构造按照发票操持的须要,能够或许按照国务院税务主管部分的划定拜托其余单元代开辟票。

制止不法代开辟票。

第十七条 姑且到本省、自治区、直辖市之外处置运营勾当的单元或小我,该当凭地点地税务构造的证实,向运营地税务构造领购运营地的发票。

姑且在本省、自治区、直辖市之内跨市、县处置运营勾当领购发票的方法,由省、自治区、直辖市税务构造划定。

第十八条 税务构造对外省、自治区、直辖市来本辖区处置姑且运营勾当的单元和小我领购发票的,能够或许请求其供给保障人或按照所领购发票的票面限额和数目缴纳不跨越1万元的保障金,并期限缴销发票。

按期缴销发票的,消除保障人的包管义务或退还保障金;未按期缴销发票的,由保障人或以保障金承当法令义务。

税务构造收取保障金该当开具资金来往结算单据。

 

第四章 发票的开具和保存

 

第十九条 发卖商品、供给办事和处置其余运营勾当的单元和小我,对外产生运停营业收取金钱,收款方该当向付款方开具发票;特别环境下,由付款标的目的收款方开具发票。

第二十条 一切单元和处置出产、运营勾当的小我在采办商品、接管办事和处置其余运营勾当付出金钱,该当向收款方获得发票。获得发票时,不得请求变革品名和金额。

第二十一条 不合适划定的发票,不得作为财务报销凭据,任何单元和小我有权拒收。

第二十二条 开具发票该当按照划定的时限、挨次、栏目,全数联次一次性照实开具,并加盖发票公用章。

任何单元和小我不得有以下虚开辟票行动:

(一)为别人、为本身开具与现实运停营业环境不符的发票;

(二)让别报酬本身开具与现实运停营业环境不符的发票;

(三)先容别人开具与现实运停营业环境不符的发票。

第二十三条 装配税控装配的单元和小我,该当按照划定操纵税控装配开具发票,并按期向主管税务构造报送开具发票的数据。

操纵非税控电子用具开具发票的,该当将非税控电子用具操纵的软件法式申明材料报主管税务构造备案,并按照划定保存、报送开具发票的数据。

国度推行操纵收集发票操持体系开具发票,详细操持方法由国务院税务主管部分拟定。

第二十四条 任何单元和小我该当按照发票操持划定操纵发票,不得有以下行动:

(一)转借、让渡、先容别人让渡发票、发票监制章和发票防伪公用品;

(二)晓得或该当晓得是私行印制、捏造、变造、不法获得或废除的发票而受让、开具、寄存、照顾、邮寄、运输;

(三)拆本操纵发票;

(四)扩展发票操纵规模;

(五)以其余凭据取代发票操纵。

税务构造该当供给查问发票真伪的便利渠道。

第二十五条 除国务院税务主管部分划定的特别景象外,发票限于领购单元和小我在本省、自治区、直辖市内开具。

省、自治区、直辖市税务构造能够或许划定跨市、县开具发票的方法。

第二十六条 除国务院税务主管部分划定的特别景象外,任何单元和小我不得跨划定的操纵地区照顾、邮寄、运输空缺发票。

制止照顾、邮寄或运输空缺发票收支境。

第二十七条 开具发票的单元和小我该当成立发票操纵挂号轨制,设置发票挂号簿,并按期向主管税务构造报告发票操纵环境。

第二十八条 开具发票的单元和小我该当在操持变革或刊出税务挂号的同时,操持发票和发票领购簿的变革、缴销手续。

第二十九条 开具发票的单元和小我该当按照税务构造的划定寄存和保存发票,不得私行损毁。已开具的发票存根联和发票挂号簿,该当保存5年。保存期满,报经税务构造检验后烧毁。

 

第五章 发票的查抄

 

第三十条 税务构造在发票操持中有权停止以下查抄:

(一)查抄印制、领购、开具、获得、保存和缴销发票的环境;

(二)调出发票检验;

(三)查阅、复制与发票有关的凭据、材料;

(四)向当事各方扣问与发票有关的题目和环境;

(五)在查处发票案件时,对与案件有关的环境和材料,能够或许记实、灌音、录相、照相和复制。

第三十一条 印制、操纵发票的单元和小我,必须接管税务构造依法查抄,照实反应环境,供给有关材料,不得谢绝、坦白。

税务职员停止查抄时,该当出示税务查抄证。

第三十二条 税务构造须要将已开具的发票调出检验时,该当向被检验的单元和小我开具发票换票证。发票换票证与所调出检验的发票有划一的效率。被调出检验发票的单元和小我不得谢绝接管。

税务构造须要将空缺发票调出检验时,该当开具收条;经查无题目的,该当实时返还。

第三十三条 单元和小我从中国境外获得的与征税有关的发票或凭据,税务构造在征税查抄时有疑义的,能够或许请求其供给境外公证机构或注册管帐师的确认证实,经税务构造考核承认后,方可作为记账核算的凭据。

第三十四条 税务构造在发票查抄中须要查对发票存根联与发票联填写环境时,能够或许向持有发票或发票存根联的单元收回发票填写环境查对卡,有关单元该当照实填写,按期报回。

 

第六章 罚  则

 

第三十五条 违背本方法的划定,有以下景象之一的,由税务构造责令更正,能够或许处1万元以下的罚款;有守法所得的予以充公:

(一)该当开具而未开具发票,或未按照划定的时限、挨次、栏目,全数联次一次性开具发票,或未加盖发票公用章的;

(二)操纵税控装配开具发票,未按期向主管税务构造报送开具发票的数据的;

(三)操纵非税控电子用具开具发票,未将非税控电子用具操纵的软件法式申明材料报主管税务构造备案,或未按照划定保存、报送开具发票的数据的;

(四)拆本操纵发票的;

(五)扩展发票操纵规模的;

(六)以其余凭据取代发票操纵的;

(七)跨划定地区开具发票的;

(八)未按照划定缴销发票的;

(九)未按照划定寄存和保存发票的。

第三十六条 跨划定的操纵地区照顾、邮寄、运输空缺发票,和照顾、邮寄或运输空缺发票收支境的,由税务构造责令更正,能够或许处1万元以下的罚款;情节严峻的,处1万元以上3万元以下的罚款;有守法所得的予以充公。

丧失发票或私行损毁发票的,遵照前款划定惩罚。

第三十七条 违背本方法第二十二条第二款的划定虚开辟票的,由税务构造充公守法所得;虚开金额在1万元以下的,能够或许并处5万元以下的罚款;虚开金额跨越1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;组成犯法的,依法究查刑事义务。

不法代开辟票的,遵照前款划定惩罚。

第三十八条 私行印制、捏造、变造发票,不法建造发票防伪公用品,捏造发票监制章的,由税务构造充公守法所得,充公、烧毁作案东西和不法物品,并处1万元以上5万元以下的罚款;情节严峻的,并处5万元以上50万元以下的罚款;对印制发票的企业,能够或许并处撤消发票准印证;组成犯法的,依法究查刑事义务。

前款划定的惩罚,《中华国民共和国税收征收操持法》有划定的,遵照其划定履行。

第三十九条 有以下景象之一的,由税务构造处1万元以上5万元以下的罚款;情节严峻的,处5万元以上50万元以下的罚款;有守法所得的予以充公:

(一)转借、让渡、先容别人让渡发票、发票监制章和发票防伪公用品的;

(二)晓得或该当晓得是私行印制、捏造、变造、不法获得或废除的发票而受让、开具、寄存、照顾、邮寄、运输的。

第四十条 对违背发票操持划定2次以上或情节严峻的单元和小我,税务构造能够或许向社会通知布告。

第四十一条 违背发票操持律例,致使其余单元或小我未缴、少缴或欺骗税款的,由税务构造充公守法所得,能够或许并处未缴、少缴或欺骗的税款1倍以下的罚款。

第四十二条 当事人对税务构造的惩罚决议不平的,能够或许依法请求行政复议或向国民法院提起行政诉讼。

第四十三条 税务职员操纵权柄之便,居心刁难印制、操纵发票的单元和小我,或有违背发票操持律例行动的,遵照国度有关划定赐与惩罚;组成犯法的,依法究查刑事义务。

 

第七章 附  则

 

第四十四条 国务院税务主管部分能够或许按照有关行业特别的运营体例和营业须要,会同国务院有关主管部分拟定该行业的发票操持方法。

国务院税务主管部分能够或许按照增值税公用发票操持的特别须要,拟定增值税公用发票的详细操持方法。

第四十五条 本方法自宣布之日起实施。财务部1986年宣布的《天下发票操持暂行方法》和原国度税务局1991年宣布的《对于对外商投资企业和本国企业发票操持的暂行划定》同时废除。

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