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增值税小范围征税人出口货色免税操持体例

作者:操持员 来历:本站 阅读:2710 宣布时候:2007-01-01 0:00:00

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河南省国度税务局对于转发

《国度税务总局对于印发<增值税小范围征税人出口货色免税操持体例(暂行)>的告诉》的告诉

各省辖市国度税务局:

  现将《国度税务总局对于印发<增值税小范围征税人出口货色免税操持体例(暂行)>的告诉》(国税发〔2007123号)转发给你们,并连系我省现实环境补充告诉以下,请一并贯彻履行。

  一、增值税小范围征税人在向税务构造请求电子港口中计初审之前,应操持出口退(免)税认定手续。税务构造在考核企业电子港口中计请求时,应检验其操持的出口退(免)税认定手续。

  二、实施网上报告、批量扣税及银行网点报告的增值税小范围征税人如产生自营或拜托出口营业,均应在次月征税报告刻日外向主管税务构造报送《小范围征税人出口货色免税报告表》及出口退税报告软件天生的有关电子数据。实施网上报告的增值税小范围征税人应在操持增值税征税报告后,操持出口货色免税报告。

  三、各省辖市国度税务局在全市范围内应同一肯定受理出口退(免)税报告的部分。在办税办事厅受理报告前提不成熟的环境下,可暂保持近况。

  四、新版《增值税征税报告表(合用于小范围征税人)》启用后,主管税务构造受理小范围征税人出口货色免税报告时,须将《免税报告表》“出口货色免税发卖额(国民币)”算计数与同期《增值税征税报告表(合用于小范围征税人)》中“出口货色免税发卖额”停止查对。

OO八年一月二十七日

附:

国度税务总局对于印发《增值税小范围征税人出口货色免税操持体例(暂行)》的告诉

各省、自治区、直辖市和打算单列市国度税务局:

为标准增值税小范围征税人出口货色免税操持,国度税务总局拟定了《增值税小范围征税人出口货色免税操持体例(暂行)》,现印发给你们,请遵循履行。

国度税务总局

二○○七年十仲春三日

增值税小范围征税人出口货色免税操持体例(暂行)

  根据《中华国民共和国增值税暂行条例》、《中华国民共和国花费税暂行条例》和《财务部、国度税务总局对于印发<出口货色退(免)税多少题目划定>的告诉》(财税字〔199592号),对增值税小范围征税人出口货色免征增值税、花费税,其进项税额不予抵扣或退税。为标准增值税小范围征税人(以下简称小范围征税人)出口货色免税操持,拟定本体例。

  一、小范围征税人应在划定刻日内填写《出口货色退(免)税认定表》并持有关材料到主管税务构造操持出口货色免税认定。

  已操持对外商业运营者备案挂号的小范围征税人操持出口货色免税认定的刻日是操持对外商业运营者备案挂号之日起30日内。应报告以下材料:

  (一)税务挂号证(由税务构造检验);

  (二)加盖备案挂号公用章的《对外商业运营者备案挂号表》;

  (三)中华国民共和国海关收支口货色收发货人报关注册挂号证书。

  未操持对外商业运营者备案挂号拜托出口货色的小范围征税人操持出口货色免税认定的刻日是首份代办署理出口和谈签订之日起30日内。应报告以下材料:

  (一)税务挂号证(由税务构造检验);

  (二)代办署理出口和谈。

  二、已操持出口货色免税认定的小范围征税人,其认定内容产生变革的,须自有关操持构造核准变革之日起30日内,持相干证件向税务构造请求操持出口货色免税认定变革手续。

  三、小范围征税人产生闭幕、停业、撤消等依法该当操持刊出税务挂号的,应起首刊出其出口货色免税认定,再操持刊出税务挂号;小范围征税人产生其余依法应停止出口货色免税认定的事变但不须要刊出税务挂号的,应在有关构造核准或宣布停止之日起15日外向税务构造请求刊出出口免税认定。

  四、小范围征税人自营出口货色报关后,应向海关部分请求签发出口货色报关单(出口退税公用),并实时登录“港口电子法律体系”出口退税子体系,根据《国度税务总局海关总署对于正式启用“港口电子法律体系”出口退税子体系的告诉》(国税发〔200315号)有关划定提交相干电子数据。

  五、小范围征税人自营或拜托出口货色后,须在次月向主管税务构造操持增值税征税报告时,供给《小范围征税人出口货色免税报告表》(格局见附件1,以下简称《免税报告表》)及电子报告数据。

  主管税务构造受理征税报告时,应答《免税报告表》“出口货色免税发卖额(国民币)”算计数与同期《增值税征税报告表》(合用于小范围征税人)中“出口货色免税发卖额”停止查对。经查对符合后,在《免税报告表》(第一联)签章并交小范围征税人。如查对不符,或《增值税征税报告表》中报告了出口货色免税发卖额而未报送《免税报告表》,主管税务构造应将报告材料退回小范围征税人,由其补正后从头报告。

  主管税务构造的征税报告受理部分应在当月15日前(逢节沐日顺延),将签章的《免税报告表》(第二联)及电子数据转交同级的担任出口退税营业部分或岗亭。

  六、小范围征税人应按月将收齐有关出口凭据的出口货色,填写《小范围征税人出口货色免税核销报告汇总表》(格局见附件2)、《小范围征税人出口货色免税核销报告明细表》(格局见附件3),并于货色报关出口之日(以出口货色报关单上说明的出口日期为准,下同)次月起四个月内的各报告期内(报告期为每个月1-15日),持以下材料到主管税务构造(担任出口退税营业的部分或岗亭)按月操持出口货色免税核销报告,并同时报送出口货色免税核销电子报告数据:

  1.出口发票;

  2.小范围征税人自营出口货色应供给的别的材料;包含:

  (1)出口货色报关单(出口退税公用);

  (2)出口收汇核销单(出口退税公用)。报告时出口货色还没有收汇的,可在货色报关出口之日起180日内供给出口收汇核销单(出口退税公用);在试行报告出口货色退(免)税免予供给纸质出口收汇核销单的地域,对实施“出口收汇核销网上报审体系”的小范围征税人,能够对比相干划定履行,报告出口货色免税时免于供给纸质出口收汇核销单,税务构造以出口收汇核销单电子数据考核出口货色免税;属于远期收汇的,应根据现行出口退税划定供给远期结汇证实。

  3.小范围征税人拜托出口货色应供给的别的材料;包含:

  (1)代办署理出口货色证实;

  (2)代办署理出口和谈;

  (3)出口货色报关单(出口退税公用)或其复印件;

  (4)出口收汇核销单(出口退税公用)或其复印件。出口收汇核销单(出口退税公用)供给请求与上述小范围征税人自营出口货色供给请求不异。

  4.主管税务构造请求供给的其余材料。

  七、主管税务构造在接管小范围征税人的免税核销报告后,该当查对小范围征税人报告的纸质单证是不是齐备,考核小范围征税人供给的纸质单证与《小范围征税人出口货色免税核销报告明细表》的逻辑干系是不是对应,并对小范围征税人报告的电子数据与出口货色报关单、出口收汇核销单、代办署理出口证实等相干电子信息停止查对。对考核无误的,在《小范围征税人出口货色免税核销报告汇总表》、《小范围征税人出口货色免税核销报告明细表》上签章,经过设区的市、自治州以上(含本级)税务构造根据考核成果核准免税核销(下放出口退税审批权试点地域除外)。

  八、小范围征税人在按划定操持出口货色免税认定之前出口的货色,凡在免税核销报告刻日内报告免税核销的,税务构造可按划定审批免税;凡跨越免税核销报告刻日的,税务构造不予审批免税。

  九、小范围征税人没法按本体例第六条划定刻日操持免税核销报告手续的,可在报告刻日外向主管税务构造提出书面公道来由请求免税核销延期报告,经核准后,可延期3个月操持免税核销报告手续。

  十、小范围征税人出口以下货色,除还有划定者外,应征收增值税。以下货色为应税花费品的,若小范围征税人为出产企业,还应征收花费税。

  (一)国度划定不予退(免)增值税、花费税的货色;

  (二)未停止免税报告的货色;

  (三)未在划定刻日内操持免税核销报告的货色;

  (四)虽已操持免税核销报告,但未按划定向税务构造供给有关凭据的货色;

  (五)经主管税务构造考核不核准免税核销的出口货色;

  (六)未在划定刻日内报告开具《代办署理出口货色证实》的货色。

  上述小范围征税人出口货色应征税额按以下体例肯定:

  1.增值税应征税额的计较公式增值税应征税额=(出口货色离岸价×外汇国民币牌价)÷(1+征收率)×征收率2.花费税应征税额的计较公式(1)实施从量定额征税体例的出口应税花费品花费税应征税额=出口应税花费品数目×花费税单元税额(2)实施从价定率征税体例的出口应税花费品花费税应征税额=(出口应税花费品离岸价×外汇国民币牌价)÷(1+增值税征收率)×花费税合用税率(3)实施从量定额与从价定率相连系征税体例的出口应税花费品?ァ∠?费税应征税额=出口应税花费品数目×花费税单元税额+(出口应税花费品离岸价×外汇国民币牌价)÷(1+增值税征收率)×花费税合用税率上述出口货色的离岸价及出口数目以出口发票上的离岸价或出口数目为准(拜托代办署理出口的,出口发票能够是拜托方开具的或受托方开具的),若出口价钱以其余价钱前提成交的,应扣除按管帐轨制划定许可冲减出口发卖支出的运费、保险费、佣金等。若出口发票不能实在反应离岸价或出口数目,小范围征税人该当根据离岸价或实在出口数目报告,税务构造有权根据《中华国民共和国税收征收操持法》、《中华国民共和国增值税暂行条例》、《中华国民共和国花费税暂行条例》等有关划定予以审定。

  十一、主管税务构造在考核、审批进程中,凡发明属于本体例第十条所列出口货色应征税环境,应天生《小范围征税人不予免税出口货色环境表》(格局见附件4),并按划定停止补税处置。

十二、本体例自200811日起履行。小范围征税人200811往后自营或拜托出口的货色(以出口货色报关单上说明的“出口日期”为准)应根据本方律例定向税务构造停止免税或免税核销报告。

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